“审计学”复习资料

Chapter 1 审计的基本定义

　　审计最初是为了保护财产的安全与完整，保证会计资料的真实与可靠。

　　客观基础为：1）私有制是产生的客观条件之一

　　审计最初形态是官厅审计，官员称为宰夫

　　社会审计是股份制产物

　　审计的职能1）经济监督2）经济评价3）经济鉴证不是任何审计都具有监督职能，因为：1）监督必须由权利机关实施2）要有严格的客观标准和明确的是非界限

　　经济效益审计是体现审计评价职能的例子

　　社会审计是体现审计鉴证的例子

　　审计的作用1）制约作用2）促进作用3）证明作用

　　审计的本质：

　　审计的对象不论是被审计单位，还是具体审查内容都不是一成不变的

　　审计具有独立性 1）不参与被审单位的经济活动 2）与被审单位在经济上没有利害关系 3）与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系

Chapter 2 审计的分类

　　按内容分类可分为财政财务审计，经济效益审计，财经法纪审计

　　财政审计 ： 是由国家审计机关对本级财政预算执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算

　　财务审计 ：是由国家审计机关内部审计部门和社会审计组织对各级政府部门企事业单位的会计资料

　　经济效益审计可分为经营审计和管理审计

　　按照审计主体分类可分为国家审计，社会审计，和内部审计

　　社会审计的特点 ： 1） 审计的独立性

　　按照时间分类可分为：事前审计，事中审计，事后审计

　　按照是否有确定时间可分为定期审计，和不定期审计

Chapter 3 审计机构人员及准则

　　审计机构的原则 ：1）必须有较强的独立性

　　我国宪法规定国家审计机关分为国务院和地方两极

　　审计人员职业道德准则要求恪守独立客观公正的原则

　　独立原则指注册会计师在执行审计业务或其他鉴定业务时应当保持实质性和形势上的独立所谓实质的独立指要求注册会计师与委托单位之间必须不存在任何利害关系，所谓形势独立即要求会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位和其他机构的身份，即在他人看来注会是独立的

　　审计准则的作用： 1）审计准则的实施为审计工作的质量及审计结果的可信程度奠定基础 2）审计准则的实施为衡量和评价审计机构和审计人员的工作质量提供了依据，有利于提高职业水平 3）审计准则的实施有利于维护审计人员和机构的正当权益 4）审计准则的实施有利于促进审计经验的交流，从而有利于推动审计教育的研究发展

Chapter 4 审计目标和审计证据

　　我国社会审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性公允性及会计处理方法的一贯性表示意见被审计单位当局对会计报表的认定

　　所谓认定是指被审计单位管理当局在其编制的得会计报表中对各会计帐项所作的陈述和暗示

　　认定可划分为5类：存在或发生的认定，完整性的认定，权利和义务的认定，估价和分摊的认定，表达与披露的认定

　　审计证据按形式分为实物证据，书面证据，口头证据，和环境证据

　　实物证据指通过实际观察或盘点所取得，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据

　　书面证据指审计人员所获得各种书面形式存在的证实经济活动的一类证据

　　口

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